Kế toán phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của lô hàng?

Khi phát sinh các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp, doanh nghiệp sẽ ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642) và ghi Có vào TK 333 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước). Điều này phản ánh việc doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp các khoản này cho Nhà nước.

Khi doanh nghiệp bị truy thu thuế TTĐB (Thuế tiêu thụ đặc biệt) sau quyết toán, điều này có nghĩa là doanh nghiệp đã nộp thiếu thuế trong kỳ trước và bây giờ phải nộp bổ sung. Khoản thuế truy thu này là một khoản chi phí phát sinh trong kỳ hiện tại nhưng liên quan đến hoạt động kinh doanh của các kỳ trước. Do đó, nó sẽ làm giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của doanh nghiệp. Vì vậy, kế toán sẽ ghi giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (TK 421) và ghi tăng số thuế phải nộp cho Nhà nước (TK 3332 - Thuế TTĐB).

Khi hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải nhập khẩu trở lại và được hoàn thuế xuất khẩu, nghiệp vụ này được phản ánh vào tài khoản 111, 112 (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) khi tiền hoàn thuế thực tế được nhận. Đồng thời, giảm nghĩa vụ thuế xuất khẩu đã nộp trước đó, được ghi giảm vào tài khoản 3333 (thuế xuất, nhập khẩu).

Thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu là ngày đăng ký tờ khai hải quan. Đây là thời điểm cơ quan hải quan căn cứ vào đó để xác định các yếu tố tính thuế như trị giá tính thuế, thuế suất, tỷ giá hối đoái,... để tính số thuế phải nộp.