Kế toán bên nhận đại lý: Hoa hồng đại lý được hưởng, kế toán hạch toán như thế nào?

Câu 2:

DN mua một lô hàng và chuyển thẳng đi làm thủ tục xuất khẩu không qua nhập kho. Trị giá mua của lô hàng là 600.000 (Đvt: 1.000đ), thuế suất thuế GTGT 10%. Hàng đã được chuyển ra cảng để làm thủ tục hải quan. Tiền hàng đã được DN thanh toán bằng chuyển khoản, để phản ánh trị giá hàng chuyển thẳng đi xuất khẩu, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Phân tích nghiệp vụ:

* Mua hàng chuyển thẳng đi xuất khẩu không qua kho: Điều này có nghĩa hàng hóa không nhập kho mà được chuyển thẳng đến cảng để làm thủ tục xuất khẩu.
* Trị giá mua: 600.000 (nghìn đồng).
* Thuế GTGT: 10%.
* Thanh toán bằng chuyển khoản.

Định khoản nghiệp vụ:

* Nợ TK 157 (Hàng gửi đi bán): 600.000 (ghi nhận trị giá vốn hàng hóa chuyển đi xuất khẩu, chưa xác định được doanh thu).
* Nợ TK 1331 (Thuế GTGT được khấu trừ): 60.000 (Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của lô hàng).
* Có TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): 660.000 (Tổng số tiền đã thanh toán, bao gồm giá mua và thuế GTGT).

Vậy đáp án đúng là: C. Nợ TK 157 600.000, Nợ TK 1331 60.000/Có TK 112 660.000

Câu 3:

Tại đơn vị giao hàng ủy thác xuất khẩu kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, khi xuất kho hàng hóa giao cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Trong nghiệp vụ giao hàng ủy thác xuất khẩu, khi đơn vị giao hàng xuất kho hàng hóa cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu, hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của đơn vị giao hàng, chưa được coi là bán. Do đó, hàng hóa được chuyển từ kho của đơn vị giao hàng sang kho của đơn vị nhận ủy thác để chờ xuất khẩu. Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán được sử dụng để phản ánh giá trị hàng hóa đã xuất kho nhưng chưa được xác định là đã bán. Vì vậy, đáp án đúng là Nợ TK 157 (Hàng gửi đi bán) / Có TK 156 (Hàng hóa).

Câu 4:

Khi dịch vụ vận tải hoàn thành, giá thành của dịch vụ vận tải đã được xác định. Để phản ánh giá vốn, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi dịch vụ vận tải hoàn thành, giá thành dịch vụ được kết chuyển từ tài khoản 154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) sang tài khoản 632 (Giá vốn hàng bán) để ghi nhận giá vốn của dịch vụ đã cung cấp. Do đó, bút toán đúng là Nợ TK 632/ Có TK 154.

Câu 5:

Nghiệp vụ 9. Ngày 22/6 Mua 1 lô hàng của Công ty K chuyển thẳng đưa đi xuất khẩu, giá mua của lô hàng 200.000, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Nghiệp vụ này liên quan đến việc mua hàng và xuất khẩu trực tiếp. Do hàng mua về được xuất khẩu ngay, không nhập kho, nên không ghi nhận vào các tài khoản hàng tồn kho (156, 157). Thay vào đó, giá vốn hàng bán được ghi nhận trực tiếp vào tài khoản 632. Vì đây là hoạt động xuất khẩu nên thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (TK 1331). Do chưa thanh toán tiền cho nhà cung cấp K, nên ghi Có vào TK 331 (phải trả người bán).

Vậy đáp án đúng là:
Nợ TK 632: 200.000
Nợ TK 1331: 20.000
Có TK 331 (K): 220.000

Câu 6:

Doanh nghiệp bán hàng hóa có chương trình khuyến mại khách hàng mua 4 sản phẩm thì được tặng thêm 1 sản phẩm cùng loại, giá bán của một sản phẩm chưa có thuế GTGT là 20.000, thuế suất thuế GTGT 10%, giá vốn của 1 sản phẩm là 10.000. Giả định có khách hàng đã mua 4 sản phẩm và được tặng thêm 1 sản phẩm cùng loại. Khi ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Giá vốn của 4 sản phẩm bán ra là 4 * 10.000 = 40.000. Mặc dù khách hàng nhận được 1 sản phẩm khuyến mại, doanh nghiệp vẫn phải ghi nhận giá vốn của sản phẩm này. Vậy tổng giá vốn hàng bán là 40.000 cho 4 sản phẩm bán và 10.000 cho 1 sản phẩm khuyến mại, tổng cộng là 50.000. Tuy nhiên đề bài yêu cầu ghi nhận giá vốn hàng bán, mà hàng khuyến mại không được tính vào giá vốn hàng bán. Do đó, giá vốn hàng bán chỉ tính trên 4 sản phẩm bán ra là 40.000

Câu 7:

Đơn vị du lịch X kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Cuối kỳ, khi xác định được giá thành của dịch vụ du lịch là 75.000 (Đơn vị tính: 1.000đ), kế toán ghi sổ như thế nào?

Lời giải: