Hạn chế nào trong các hạn chế dưới đây không thuộc những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ:
A.
Yêu cầu về tính hiệu quả của chi phí bỏ ra để kiểm soát phải nhỏ hơn những tổn hại do sai sót, gian lận
B.
Khả năng gây ra sai sót của con người do thiếu cẩn trọng, do trình độ nghiệp vụ
C.
Khối lượng của các giao dịch, các thủ tục, biện pháp kiểm soát
D.
Việc vi phạm quy định của hệ thống quản lý, không có các biện pháp, thủ tục kiểm soát phù hợp
Trả lời:
Đáp án đúng: C
Câu hỏi yêu cầu xác định hạn chế *không* thuộc về những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ. Hạn chế cố hữu là những hạn chế vốn có, không thể loại bỏ hoàn toàn, dù hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành tốt đến đâu.
* **A. Yêu cầu về tính hiệu quả của chi phí bỏ ra để kiểm soát phải nhỏ hơn những tổn hại do sai sót, gian lận:** Đây là một hạn chế cố hữu. Việc cân nhắc chi phí và lợi ích là yếu tố bắt buộc trong mọi hệ thống kiểm soát nội bộ. Không thể chi quá nhiều tiền để kiểm soát một rủi ro nhỏ.
* **B. Khả năng gây ra sai sót của con người do thiếu cẩn trọng, do trình độ nghiệp vụ:** Đây cũng là một hạn chế cố hữu. Con người có thể mắc lỗi dù có quy trình tốt đến đâu.
* **C. Khối lượng của các giao dịch, các thủ tục, biện pháp kiểm soát:** Đây không phải là một hạn chế cố hữu. Khối lượng giao dịch và thủ tục có thể ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm soát, nhưng không phải là một yếu tố không thể thay đổi. Có thể điều chỉnh quy trình, sử dụng công nghệ để giảm thiểu tác động của khối lượng.
* **D. Việc vi phạm quy định của hệ thống quản lý, không có các biện pháp, thủ tục kiểm soát phù hợp:** Đây là một hạn chế cố hữu. Luôn có khả năng nhân viên hoặc nhà quản lý thông đồng để vượt qua các kiểm soát.
Vậy đáp án đúng là C. Khối lượng của các giao dịch, các thủ tục, biện pháp kiểm soát.
