Căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.

Khi phát sinh số thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận vào chi phí hoặc giá vốn hàng bán, đồng thời ghi tăng khoản phải nộp cho Nhà nước. Tài khoản 3332 dùng để phản ánh số thuế TTĐB phải nộp. Tùy thuộc vào hoạt động phát sinh thuế TTĐB, tài khoản chi phí hoặc giá vốn sẽ khác nhau. Trong trường hợp này, các đáp án đưa ra đều là các tài khoản chi phí hoặc giá vốn có thể sử dụng. Tuy nhiên, để xác định đáp án chính xác nhất, cần xem xét đến bối cảnh cụ thể của nghiệp vụ phát sinh thuế TTĐB (ví dụ: sản xuất, bán hàng, quản lý doanh nghiệp). Trong các đáp án trên, không có đáp án nào đủ thông tin để xác định chắc chắn là đúng nhất, do đó, không thể chọn một đáp án chính xác duy nhất.

Tuy nhiên, nếu giả định đây là thuế TTĐB phát sinh trong quá trình bán hàng, đáp án B (Nợ TK 641/ Có TK 3332) có thể được coi là hợp lý nhất vì TK 641 phản ánh chi phí bán hàng. Nhưng cần lưu ý rằng đây chỉ là một giả định.

Khi doanh nghiệp nộp thuế nhập khẩu bằng tiền gửi ngân hàng, nghiệp vụ này làm giảm số tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp và đồng thời làm giảm nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu cho nhà nước. Tài khoản 3332 - Thuế xuất, thuế nhập khẩu được sử dụng để phản ánh các khoản thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mà doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Do đó, định khoản đúng là:

Nợ TK 3332: Thuế xuất, thuế nhập khẩu (Giảm nghĩa vụ nộp thuế)

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (Giảm tiền gửi)

Phân tích nghiệp vụ:

- Khi DN nộp thuế tài nguyên cho cả năm bằng TGNH, kế toán sẽ ghi nhận vào TK 142 (Chi phí trả trước) và giảm TGNH.

- Hàng tháng, kế toán sẽ phân bổ dần chi phí này vào chi phí sản xuất kinh doanh (ở đây đề bài cho là chi phí quản lý doanh nghiệp).

Định khoản:

BT1: Nợ TK 627/ Có TK 3336 (hàng tháng)

BT2: Nợ TK 3336/ Có TK 112 (khi nộp thuế)

Vậy đáp án đúng là C.