Các hàng hóa, dịch vụ được cam kết trong các hợp đồng khi kết hợp hợp đồng là:

Phân tích đề bài:
Hợp đồng ban đầu: 5.000 kg/tháng * 15.000 CU/kg
Bổ sung: 2.000 kg/tháng * 17.000 CU/kg
Thời gian: 1 năm (từ 01/01/N đến 31/12/N), việc bổ sung phát sinh từ 30/06/N, tức là 6 tháng cuối năm.

Tính toán:
Giá trị hợp đồng 6 tháng đầu năm: 5.000 kg/tháng * 15.000 CU/kg * 6 tháng = 450.000.000 CU
Giá trị hợp đồng 6 tháng cuối năm: (5.000 kg/tháng * 15.000 CU/kg + 2.000 kg/tháng * 17.000 CU/kg) * 6 tháng = (75.000.000 + 34.000.000) * 6 = 109.000.000 * 6 = 654.000.000 CU

Tổng giá trị hợp đồng: 450.000.000 + 654.000.000 = 1.104.000.000 CU

Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng khớp với kết quả tính toán. Có lẽ có lỗi trong đề bài hoặc các đáp án. Trong trường hợp này, chọn đáp án gần đúng nhất. Tuy nhiên, vì không có đáp án nào gần đúng, cần xem xét lại đề bài. Nếu đề bài hỏi tổng giá trị của hợp đồng bổ sung thì:
2000kg/tháng * 17000 CU/kg * 6 tháng = 204.000.000 CU.
Do đó đáp án B có thể là đáp án gần đúng nhất nếu câu hỏi có ý hỏi khác.

Giá giao dịch cần được phân bổ cho mỗi nghĩa vụ thực hiện dựa trên giá bán độc lập tương đối của từng nghĩa vụ. Giá bán độc lập là giá mà một đơn vị sẽ bán một hàng hóa hoặc dịch vụ riêng lẻ cho khách hàng.

Phương pháp so sánh với giá bán độc lập của các đối thủ cạnh tranh chính là phương pháp giá cả thị trường. Phương pháp này dựa trên việc thu thập thông tin về giá của các sản phẩm tương tự trên thị trường và điều chỉnh chúng để phản ánh sự khác biệt về đặc điểm, tính năng hoặc chất lượng so với sản phẩm đang được định giá.

Theo định nghĩa về dự phòng theo VAS 18 (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 18) – Các khoản dự phòng, nợ tiềm tàng và tài sản tiềm tàng, một khoản dự phòng chỉ được ghi nhận khi có đủ các điều kiện sau:

Doanh nghiệp có nghĩa vụ hiện tại (nghĩa vụ pháp lý hoặc nghĩa vụ liên đới) phát sinh từ một sự kiện đã qua;

Doanh nghiệp xét thấy có khả năng chắc chắn (trên 50%) là phải dùng các nguồn lực kinh tế để thanh toán nghĩa vụ đó;

Ước tính được một cách đáng tin cậy giá trị của nghĩa vụ đó.

Như vậy, nếu một hợp đồng có rủi ro lớn, tức là chi phí không thể tránh khỏi để đáp ứng các nghĩa vụ theo hợp đồng vượt quá lợi ích kinh tế dự kiến thu được từ hợp đồng đó, thì nghĩa vụ hiện tại theo hợp đồng phải được ghi nhận và đánh giá như một khoản dự phòng. Do đó, nhận định trên là chính xác.