Kiểm toán viên Tài đang kiểm toán báo cáo tài chính của công ty C cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/200X . Sau ngày kết thúc năm tài chính nhưng trước ngày hoàn thành kiểm toán, công ty C đã mua lại 10% số cổ phiếu của mình đang lưu hành. Kiểm toán viên Tài nên:

Bằng chứng kiểm toán có giá trị cao nhất khi nó đáng tin cậy và liên quan. Trong các lựa chọn trên, xác nhận nợ của khách hàng được gửi trực tiếp đến kiểm toán viên (KTV) là bằng chứng đáng tin cậy nhất vì:

1. Tính khách quan: Bằng chứng đến từ một bên thứ ba độc lập (khách hàng của đơn vị được kiểm toán) chứ không phải từ chính đơn vị được kiểm toán.


2. Kiểm soát của kiểm toán viên: KTV kiểm soát quá trình thu thập bằng chứng bằng cách gửi thư xác nhận và nhận phản hồi trực tiếp, giảm thiểu rủi ro bị can thiệp hoặc gian lận từ đơn vị được kiểm toán.


3. Độ tin cậy cao: Xác nhận nợ trực tiếp cung cấp bằng chứng trực tiếp về số dư nợ phải thu của đơn vị được kiểm toán từ quan điểm của khách hàng.

Các lựa chọn khác có độ tin cậy thấp hơn:

• Hóa đơn của đơn vị có chữ ký của khách hàng: Dễ bị giả mạo hoặc sửa đổi.


• Hóa đơn của người bán: Chỉ chứng minh giao dịch mua bán, không chứng minh số dư nợ phải thu.


• Thư giải trình của nhà quản lý: Mang tính chủ quan và có thể bị ảnh hưởng bởi lợi ích của nhà quản lý.

Giả định hoạt động liên tục (Going Concern Assumption) là một giả định cơ bản trong kế toán, cho rằng một doanh nghiệp sẽ tiếp tục hoạt động trong tương lai gần (thường là ít nhất 12 tháng kể từ ngày lập báo cáo tài chính). Nếu có những dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp có thể không thể tiếp tục hoạt động, kiểm toán viên cần xem xét kỹ lưỡng và có thể đưa ra ý kiến kiểm toán khác.

A. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh bị âm thể hiện trên BCTC hay dự báo trong tương lai: Đây là một dấu hiệu rõ ràng cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong việc tạo ra tiền từ hoạt động kinh doanh cốt lõi, và có thể không thể duy trì hoạt động.

B. Giám đốc đơn vị bị truy tố về hành vi tham nhũng: Mặc dù đây là một vấn đề nghiêm trọng, nó không trực tiếp cho thấy doanh nghiệp sẽ ngừng hoạt động. Ảnh hưởng của việc này phụ thuộc vào mức độ nghiêm trọng của hành vi tham nhũng và ảnh hưởng của nó đến hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, thông tin này cần được cân nhắc và có thể dẫn đến rủi ro về tính liên tục.

C. Đơn vị có các chỉ số tài chính xấu hơn bình thường: Các chỉ số tài chính xấu, như nợ quá nhiều, lợi nhuận giảm sút, hoặc khả năng thanh toán kém, là những dấu hiệu cho thấy doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong việc duy trì hoạt động.

D. Các chủ nợ ngừng hoặc thu hồi hỗ trợ tài chính: Điều này cho thấy các chủ nợ không còn tin tưởng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp, và có thể dẫn đến việc doanh nghiệp mất khả năng thanh toán và phải ngừng hoạt động.

Trong các lựa chọn trên, việc giám đốc bị truy tố về hành vi tham nhũng không trực tiếp cho thấy doanh nghiệp sẽ ngừng hoạt động trong tương lai gần. Các dấu hiệu khác liên quan trực tiếp đến khả năng tài chính và hoạt động của doanh nghiệp.