Khi xuất hàng gửi bán đại lý, kế toán ghi ?

Theo chế độ kế toán hiện hành, khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp căn cứ vào tờ khai thuế, kế toán sẽ ghi nhận bút toán Nợ tài khoản 3332 (Thuế TTĐB) và Có tài khoản 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu). Bút toán này phản ánh nghĩa vụ phải nộp thuế TTĐB của doanh nghiệp.

Khi mua xe tải chở hàng, giá mua 400 triệu đồng, thuế GTGT 10% và thanh toán bằng TGNH, nghiệp vụ này được ghi nhận như sau:

- Giá trị xe tải (tài sản cố định): Ghi Nợ tài khoản 211 (Tài sản cố định) với giá trị 400 triệu đồng.

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Ghi Nợ tài khoản 1332 (Thuế GTGT được khấu trừ) với giá trị 40 triệu đồng (10% của 400 triệu).

- Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng: Ghi Có tài khoản 112 (Tiền gửi ngân hàng) với tổng số tiền đã thanh toán là 440 triệu đồng (400 triệu + 40 triệu).

Khi doanh nghiệp bị truy thu thuế tài nguyên, điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải nộp thêm khoản thuế tài nguyên chưa nộp trước đó. Khoản thuế này làm tăng nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đối với nhà nước. Tài khoản 3336 (Thuế tài nguyên) là tài khoản dùng để theo dõi các khoản thuế tài nguyên phải nộp. Khi bị truy thu, số thuế phải nộp tăng lên, do đó ghi Nợ tài khoản 3336. Đồng thời, khi doanh nghiệp nộp tiền thuế (bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng), tài sản của doanh nghiệp giảm, nên ghi Có tài khoản 111 (Tiền mặt) hoặc 112 (Tiền gửi ngân hàng).

Theo quy định hiện hành, đối với hộ kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ thì thuế TNDN phải nộp được tính dựa trên doanh thu ấn định (do cơ quan thuế xác định) nhân với tỷ lệ thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN. Do đó, đáp án chính xác là D.