Khi phát hiện các trợ lý kiểm toán đã bỏ sót việc gửi thư xác nhận một số khoản phải thu khách hàng trọng yếu. Trước tiên, kiểm toán viên phải:

Vụ kiện được xử sau ngày công bố báo cáo tài chính là một sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính. Kiểm toán viên cần xem xét liệu sự kiện này có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính hay không. Trong trường hợp này, vụ kiện đã được xử, nghĩa là kết quả của vụ kiện đã rõ ràng và có thể ảnh hưởng đến các khoản mục trên báo cáo tài chính. Nếu Ban Giám đốc không sửa đổi báo cáo tài chính để phản ánh thông tin này, kiểm toán viên nên thông báo cho các cơ quan chức năng để đảm bảo tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về các yếu tố giảm nhẹ nghi vấn về giả định hoạt động liên tục của doanh nghiệp.

Giải thích các lựa chọn:

• A. Khả năng mở rộng hoạt động sản xuất sản phẩm mới trong tương lai: Đây là một yếu tố tích cực, cho thấy doanh nghiệp có tiềm năng tăng trưởng và cải thiện tình hình tài chính, từ đó giảm bớt lo ngại về khả năng tiếp tục hoạt động.


• B. Các hồ sơ bổ sung chức năng kinh doanh với cơ quan quản lý nhà nước: Việc bổ sung chức năng kinh doanh có thể giúp doanh nghiệp mở rộng hoạt động và tăng doanh thu, nhưng nó không trực tiếp giải tỏa nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục.


• C. Khả năng thực hiện kế hoạch mua lại các tài sản đang thuê với giá thấp hơn thị trường: Việc mua lại tài sản với giá thấp hơn thị trường có thể cải thiện tình hình tài chính và tài sản của doanh nghiệp, nhưng nó không phải là yếu tố chính để chứng minh khả năng hoạt động liên tục.


• D. Các hợp đồng thỏa thuận chuyển từ cổ phần ưu đãi cổ tức sang nợ dài hạn: Việc chuyển đổi này có thể làm thay đổi cấu trúc vốn của doanh nghiệp và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán, nhưng nó không trực tiếp giải tỏa nghi vấn về giả định hoạt động liên tục.

Đáp án đúng: A. Khả năng mở rộng hoạt động sản xuất sản phẩm mới trong tương lai. Vì nó cho thấy doanh nghiệp có tiềm năng phát triển và duy trì hoạt động.

Bằng chứng kiểm toán có giá trị cao nhất khi nó đáng tin cậy và liên quan. Trong các lựa chọn trên, xác nhận nợ của khách hàng được gửi trực tiếp đến kiểm toán viên (KTV) là bằng chứng đáng tin cậy nhất vì:

1. Tính khách quan: Bằng chứng đến từ một bên thứ ba độc lập (khách hàng của đơn vị được kiểm toán) chứ không phải từ chính đơn vị được kiểm toán.


2. Kiểm soát của kiểm toán viên: KTV kiểm soát quá trình thu thập bằng chứng bằng cách gửi thư xác nhận và nhận phản hồi trực tiếp, giảm thiểu rủi ro bị can thiệp hoặc gian lận từ đơn vị được kiểm toán.


3. Độ tin cậy cao: Xác nhận nợ trực tiếp cung cấp bằng chứng trực tiếp về số dư nợ phải thu của đơn vị được kiểm toán từ quan điểm của khách hàng.

Các lựa chọn khác có độ tin cậy thấp hơn:

• Hóa đơn của đơn vị có chữ ký của khách hàng: Dễ bị giả mạo hoặc sửa đổi.


• Hóa đơn của người bán: Chỉ chứng minh giao dịch mua bán, không chứng minh số dư nợ phải thu.


• Thư giải trình của nhà quản lý: Mang tính chủ quan và có thể bị ảnh hưởng bởi lợi ích của nhà quản lý.