Khoản mục không được phản ánh trên Báo cáo về tình hình tài chính?

Theo IPSAS 5, tài sản dở dang được vốn hóa chi phí đi vay là các tài sản cần một khoảng thời gian đủ dài để sản xuất hoặc hoàn thiện thì mới có thể đưa vào sử dụng theo mục đích xác định trước hoặc để bán. Do đó, phương án C là đáp án đúng.

Theo IPSAS 5, có hai phương pháp ghi nhận chi phí đi vay: phương pháp chuẩn (benchmark treatment) và phương pháp thay thế (allowed alternative treatment).

* Phương pháp chuẩn: Chi phí đi vay được ghi nhận là chi phí trong kỳ mà nó phát sinh. Điều này có nghĩa là nhận định (2) là đúng. Do đó, (1) cũng đúng vì chi phí đi vay không bao giờ được vốn hóa theo phương pháp này.
* Phương pháp thay thế: Chi phí đi vay được vốn hóa nếu nó liên quan trực tiếp đến việc mua sắm, xây dựng hoặc sản xuất một tài sản đủ tiêu chuẩn. Nếu không, chi phí đi vay vẫn được ghi nhận là chi phí trong kỳ. Điều này có nghĩa là nhận định (4) là đúng. Do đó, (3) cũng đúng vì chi phí đi vay có thể được vốn hóa trong một số trường hợp nhất định.

Vì câu hỏi yêu cầu tìm nhận định không đúng, và tất cả các nhận định đều đúng (tức là không có nhận định nào sai), ta cần xem xét lại câu hỏi. Câu hỏi có vẻ đang kiểm tra sự hiểu biết về việc áp dụng từng phương pháp, và muốn tìm phát biểu *mâu thuẫn* với bản chất của phương pháp đó. Do đó, ta cần tìm phát biểu nào *không phù hợp* với phương pháp được mô tả.

(1) và (3) đều có tính tuyệt đối ("không bao giờ"), trong khi (2) và (4) thì mềm dẻo hơn.

Nhận định (4) gần đúng nhất nhưng không hoàn toàn chính xác vì nó có thể gây hiểu nhầm là chi phí đi vay *luôn luôn* được ghi nhận là chi phí trừ khi được vốn hóa. Thực tế là, theo phương pháp thay thế, việc vốn hóa chỉ áp dụng cho tài sản đủ tiêu chuẩn, còn lại vẫn ghi nhận vào chi phí. Do đó, câu này có thể gây nhầm lẫn nhiều nhất, và có lẽ là đáp án mà người ra đề hướng tới. Tuy nhiên, nhận định này vẫn không *sai*. Do đó, đây là một câu hỏi không tốt vì không có đáp án đúng thực sự. Tuy nhiên, nếu *bắt buộc* phải chọn, ta sẽ chọn D vì nó có khả năng gây hiểu lầm cao nhất.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng, câu hỏi này không có đáp án đúng một cách tuyệt đối.

Doanh thu hợp đồng xây dựng bao gồm tất cả các khoản được liệt kê: doanh thu ban đầu, các khoản thay đổi do khối lượng xây dựng, và các khoản tiền thưởng hoặc thanh toán khác. Tất cả đều là các thành phần cấu thành nên tổng doanh thu mà nhà thầu được hưởng từ hợp đồng.

"Khoản tiền dành cho bên hưởng lợi bất kể việc bên hưởng lợi có phải nộp thuế hay không" mô tả chính xác khái niệm "Chi tiêu thuế". Chi tiêu thuế là các khoản giảm thu ngân sách nhà nước do việc áp dụng các quy định ưu đãi thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoặc các hình thức khác làm giảm nghĩa vụ nộp thuế của một số đối tượng nhất định. Bản chất của nó là nhà nước sử dụng công cụ thuế để thực hiện các mục tiêu kinh tế - xã hội, và khoản tiền này đến tay người hưởng lợi mà không phụ thuộc vào việc họ có phải nộp thuế hay không. Các phương án còn lại không phù hợp với định nghĩa này.